广告宣传费和业务宣传费的扣除标准
1、广告宣传费和业务宣传费的扣除标准是多少
(1)、A企业2019年广宣费的税前扣除限额为2000×15%＝300(万元)，实际发生广告费和业务宣传费为500万元，超出限额500-300=200万元。
(2)、A企业分摊到品税阁公司扣除的广宣费应为300×30%＝90(万元)，而不是实际发生额500×30%＝150(万元)(注：归集到另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。)
(3)、(接上例)假设2019年品税阁公司销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，请计算该公司接受分摊归集后可税前扣除的广告费和业务宣传费。
(4)、(案例)品税阁公司和A企业是关联企业，根据分摊协议，A企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的30%，归集至品税阁公司扣除。假设2019年A企业销售收入为2000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为500万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%。请计算A企业分摊后可税前扣除的广告费和业务宣传费。
(5)、接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，除按规定比例计算的限额外，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。
(6)、这一方法比较科学，尤其对新上市产品发动强力推销是很有益处的，可以灵活地适应市场营销的变化。广告阶段不同，广告攻势强弱不同，费用可自由调整。目标达成法是以广告计划来决定广告预算。广告目标明确也有利于检查广告效果。
(7)、转移到B公司扣除的广告费和业务宣传费应为：450×40%＝180(万元)；
(8)、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
(9)、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
(10)、一般规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；
(11)、依据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)，在2016年1月1日起至2020年12月31日期间，具体按如下规定执行：
(12)、近日出台的财税〔2017〕41号文填补了这个空白，并延续财税〔2012〕48号文加倍扣除“广告宣传费”的特殊政策：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，这三类企业的广宣费扣除比例仍为30%，这一规定切实减少了相关行业的税负压力。
(13)、(4)必须通过经工商部门批准的专门机构制作广告，并通过一定的媒体传播广告。
(14)、 业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
(15)、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税(2017)41号)第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
(16)、纳税调整：企业首先应当视同销售处理，即确定“视同销售收入”100000元和“视同销售成本”80000元，终调增应纳税所得额20000元。
(17)、三类企业的扣除标准仍延续由15％增至30％的规定
(18)、(问题)此类支出能否作为广告费和业务宣传费支出税前扣除？
(19)、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(20)、财税(2017)41号 2027
2、广告费和业务宣传费税率是多少
(1)、 贷：库存商品 80000
(2)、总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。
(3)、其实呢，大伙不用这么急，首先呢，如果是已经报过所得税年报的，只要在汇算清缴期内呢，就可以更正申报，把新申报表再报上去就成了。而如果在汇算清缴期内，实在来不及呢，也没关系，在汇算清缴期后，还可以补充申报。
(4)、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
(5)、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(6)、筹办期广告费和业务宣传费支出的税前扣除企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按筹办费的有关规定在税前扣除。
(7)、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
(8)、公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。
(9)、政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条
(10)、三是是否通过一定媒介和形式推介产品或服务。推介宣传的对象是费用支出方自身或是其产品和服务，如果费用的支出不能带来直接或间接表现企业所提供的产品或服务的结果，也是非广告费和业务宣传费的支出。
(11)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(12)、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务审核，广告支出可据实扣除。
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(14)、一般规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；
(15)、2016年乙企业销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为5000×15%＝750(万元)。
(16)、★房地产企业收到定金、订金、诚意金如何纳税？
(17)、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。
(18)、例：怀文公司和大世公司是关联企业，根据分摊协议，怀文公司在2016年发生的销售收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费的30%归集至大世公司扣除。假设2016年怀文公司销售收入为2000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，大世公司销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元。
(19)、突发！财务请转给员工，4月30日之前务必完成这件事！否则要多交一笔钱！税务局正式通知！
(20)、对于大世公司来说：2016年大世公司销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为5000×15%＝750(万元)。
3、广告宣传费和业务宣传费的扣除标准2020
(1)、政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
(2)、(2)已经实际支付费用，并已取得相应发票；
(3)、特殊行业规定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除执行以下规定：
(4)、另外，针对某些特定行业，财政部、国家税务总局先后颁布了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕72号)，《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)规定，对化妆品、医药和饮料制造以及烟草企业的广告费和业务宣传费支出税前扣除作了特殊规定，财税12年48号文规定上述行业的广告费和业务宣传费扣除标准自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行，从2016年开始或仍然继续执行或有新政策，是按30％还是恢复按15％扣除，成为了悬念。近日，财政部国家税务总局终于下发《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号文，仍然延续48号文内容，只是执行时间自2016年1月1日起至2020年12月31日止。但41号文迟至16年度汇算清缴期马上结束才出台，谁知道里面是否有税企博弈在呢，哈哈。闲话少说，小编今天根据财税41号文简要给大家介绍下广告宣传费征纳双方在税收实务中应注意的几个问题：
(5)、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定：
(6)、第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
(7)、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。
(8)、关联企业是指在资金、经营、购销等方面，与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。关联企业广告宣传费可按分摊协议扣除，这条规定对于关联企业较多的企业集团是重大利好。
(9)、其次，再确定广宣费的税前扣除金额为100000元，但企业账面上的扣除金额为80000元，故调减所得额20000元，填入《纳税调整项目明细表》(A105000)“扣除类调整项目-其他”(第30行)。
(10)、同时还规定，申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
(11)、总所周知，广告费用是化妆品、医药、饮料三行业销售费用的主要支出。为扶植该三行业的发展，财税41号文第一条规定：“对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”仅此一项高就可直接减轻75％的企业所得税税负。
(12)、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
(13)、品税阁结转以后年度扣除的广宣费为1000－750＝250(万元)。(注意：结转扣除额不是1000-750-90＝160万元，因为这90万元是由A分摊而来，本就应该由品税阁公司结转以后年度扣除，故不应从结转额中剔除)
(14)、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。
(15)、(案例)某公司赞助第三方活动，要求对方在活动中展示该公司的标识和形象信息，公司会计核算计入赞助费科目。
(16)、接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。
(17)、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务审核，广告支出可据实扣除。
(18)、广告费和业务宣传费的税前扣除限额为：3000×15%＝450(万元)；
(19)、第二条凡依法由税务征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
(20)、例：甲企业和乙企业是关联企业，根据分摊协议，甲企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的30%归集至乙企业扣除。假设2016年甲企业销售收入为2000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元。
4、广告费和业务宣传费支出扣除标准
(1)、5月27日，财政部与税务总局又发新文《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号文)，新文大概内容如下：
(2)、怀文公司可转移到大世公司扣除的广告费和业务宣传费应为扣除限额的30%，即300×30%＝90(万元)，而非500×30%＝150(万元)，在本企业扣除的广告费和业务宣传费为300－90＝210(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为500－300＝200(万元)，而非500－210＝290(万元)。
(3)、接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。但被分摊方不得重复计算扣除。
(4)、纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。同时还规定，申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
(5)、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
(6)、即开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变，即不受收入比例的限制。
(7)、A公司和B公司是关联企业，根据双方签订的广告宣传费分摊协议，A公司在2018年发生的广告费和业务宣传费可税前扣除部分的40%应归集至B公司扣除。具体税务处理如下：
(8)、不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。
(9)、(1)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；
(10)、由于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业的广宣费支出比例较高，为了扶持相关行业发展，财税〔2012〕48号文对化妆品制造等企业广告费和业务宣传费的税前扣除标准从15%提高至30%。该文件执行至2015年底止，从2016年开始是按30％还是恢复按15％扣除没有明确的规定。
(11)、这一修订有什么影响呢？下面举例进行说明。某企业将自产产品用于市场推广，产品成本为8万元，不含税零售价为10万元，不考虑广告费和业务宣传费的扣除比例以及增值税，会计处理为：
(12)、公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。
(13)、(1)《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
(14)、看到这文件，可能有会计会急的团团转，毕竟这文件是5月27日发布的，可汇算清缴已经后两三天了，而且正赶上端午节，时间来的急么？还有的会计可能说，自己已经把企业所得税年报报过了，咋办？
(15)、另外，企业为宣传本企业的产品或服务，通过第三方平台进行宣传，第三方平台公司收取的开票内容为信息推广服务费的支出，实际也是企业为宣传本企业的产品、服务或形象发生的支出，也应作为广告费和业务宣传费支出，在规定的比例内税前扣除。
(16)、 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
(17)、新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
(18)、(解析)《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出不得从税前扣除。对于宣传企业的产品或形象具有广告性质的赞助支出，属于与企业取得收入直接相关的支出，作为广告费和业务宣传费支出从税前扣除。
(19)、公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。
(20)、关联企业之间签订的广告费分摊协议，可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。关联方归集到另一方扣除的广告费，必须在按其销售收入的规定比例计算的限额内，且该转移费用与在本企业(被分摊方)扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。
5、广告宣传费和业务宣传费的扣除标准是
(1)、★房地产企业地税已申报，2016年5月1日以后开票到底有时间限制吗？(看总局解读)
(2)、第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
(3)、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。
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(5)、(2)《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
